簡單到一句話來概況會計們的工作：一個等式兩個符號三張報表四大假設六個要素八條原則十九個稅種三十八項準則。這篇文章是一個有著豐富經歷的會計自稱“菜鳥”寫的經驗分享，每個菜鳥都有鷹的夢想，每個會計都有著CFO的職業規劃。

轉眼又到了一年的五六月，該是很多畢業生走出校門開始自己闖蕩社會的時候了。回想2009年的那個夏天自己也是在戀戀不舍中離開宿舍，拖著行李走向工作的第一個崗位。期間經歷過在代理記賬企業記賬員，生產型企業做存貨會計兩種經歷，2010年來到L公司，開啟自己財務經歷的新一頁。每種經歷對自己都是一筆財富，近看視野一部小說叫做《財務那些事兒》，頗覺傳奇。于是萌生經驗分享的念頭，即使經歷甚少，也還是屬于菜鳥級別，歡迎指正拍磚。

做代理記賬員

2008年底拿到會計從業資格后，2009年初帶著一顆忐忑不安的心去了H市投奔表哥所在的代理記賬企業，希望用最快的方式補充會計實務方面的短板。那記賬公司主營業務就是代理記賬，代辦工商，稅務事宜;客戶數量超5萬家，員工總數在1000人左右，年純利潤據說上億。內部分業務，會計，維護三大部門并實行流水化作業方式，業務員接單后指定會計做賬，指定維護人員報稅，送憑證。

人員素質普遍不高，平均學歷應該略低于大專，一切以業績來說話(很符合H市那地方的特點，效率優先)。每天早會三件事：點名，然后通報業績，最后是唱歌或者鋼管舞結束。表哥在公司算是一個特種兵，崗位定的是會計，實際上也白天出去拉單，做維護，晚上回來做賬;他性格溫和，做人厚道，專業過硬，很多業務部門的同事都樂意把單給他做。

因為不懂實務，所以表哥最初的兩周給我安排的活是貼票。代理記賬原本是中小企業的一種財務整體外包工作，但在實際業務中往往成了公司外帳的外包，一般月底企業的內帳會計把當月的票據給代理記賬公司，代理記賬公司經過加工后還公司的是一本專業的憑證，報表以及賬簿。貼票的工作就是把從客戶那里取回來的發票，報銷單據，銀行單據分門別類整理好，以供會計做賬;貼了一個星期才逐漸有感覺什么票歸為哪一類，填哪些報銷單，要客戶哪些人簽字。

兩周后開始上機做賬，自己第一次做賬的情況至今仍記在腦海里，自己選擇一家商貿流通企業的帳，從建賬套開始到最后出報表花了一上午終于弄好了，自己很有成就感地等表哥回來檢查并且期待能夠得到表揚。沒成想晚上得到的是一頓訓斥，訓斥的內容包括期間費用為什么沒有設置明細賬，庫存商品為什么會出現負數，現金以及銀行日記賬為什么中間會有負數，銷項稅金與實際繳稅之間為什么有差額，損益為什么沒有結轉，一個個問題把我原先自以為理論深厚的一點自信感徹底摧毀了，記得那時的自己還證據鑿鑿地回復說期間費用不設置明細賬也不影響損益，現在想起來也是一個不成熟的段子。然后他語重心長地跟我解釋這些問題以及其中的緣由，這讓我至今仍記憶尤深。到現在每每給一個財務新手查賬的時候，我都會按照這些思路去查一遍帳，然后把緣由以及理論再一五一十地講解。

盡管這段經歷只有短短的三個月，但這算是我從事財務工作的一個啟蒙。

做存貨會計

自己簽的第一份正式工作是在一個生產型企業，地點在S省內的一個小城市。正式到公司報道的第二天就被分配到生產部門實習，去工廠一個個流程學習，一個個車間參觀，了解產品如何生產的，生產計劃的擬定的，物料申請，配料比例，生產工時，人員工時調配等，歷時三個月之后才正式回到財務部。

在這段時間里面因為對這些新鮮事務比較感興趣，所有經過的地方自己都做了記錄，三個月下來做了一本厚厚的記事本都做了滿了記錄，其中為了了解每個環節的流程控制，自己特地留了每個工序的工單流轉表，以研究企業如何控制每道工序，表格內容，審批人是誰，如何描述，如何管理，特別是在倉庫的時候還研究為什么領料單為什么是三聯，銷貨單為什么是四聯，其中的差別以及內容都做了詳細的記錄。

回到財務部后領導正式把我分配到一個偏遠鄉下的原料廠，原料廠的財務經理安排給我的活是做存貨會計，接替一個考上了公務員剛好要離職的會計，由一個國企下崗的大姐帶著我，受大姐的指導。由于在總廠車間以及各個部門都待過，所以在原料廠做起事起來也輕車熟路。第一個要打交道的部門是倉庫，每天通過用友U8審核倉庫部門的存貨收發單據，月底最后一天盤點倉庫。通過一個月的熟悉，基本知道一個完整的倉庫管理流程：每筆入庫單都由匹配相應的采購申請單，客戶的送貨單，品管驗收單，方可辦理入庫;每筆領料單匹配的是物料領用部門的領料單，生成計劃部門的審核，倉庫主管審核，最后倉管員發料。第二個部門要打交道的是采購部門，采購部門送來的基本是付款單，每筆采購款的審核，單據包括采購申請單，采購合同，比價單，入庫單，購貨發票等，翻開每份單據對應的審批人又不同，如采購申請單由物料使用部門發起，生產部門審批，倉庫查庫確認，財務審核，最后流傳到副總裁審批后返回到采購部，采購部門據此擬定詢價表(包括價格，發票類型，付款時間，交貨時間)，然后提交比價單交比價部門審核選定最終的供應商，最后采購部門下單。

這些看似繁瑣的事情背后隱含的是內控的嚴格，畢竟每個季度畢馬威會計所來審計的時候除了審計報表，還審計內控流程，兩項都符合要求才能在資本市場上不被人舉報，中間每個月公司內審部門還時不時抽查，所以在這樣的企業基本就是照章辦事，個人承擔風險的可能性比較小，也基本不用看誰的臉色行事，畢竟簽字意味著要擔責，意味著確認這個流程和環節審核無誤，如有失誤輕則上每月的獎懲通報，扣罰薪水，重則開除。

就在這樣的企業里，過著每天簡單又忙碌的生活，每月的前三天必須出報表，五號以前必須報完稅，十五號必須發工資(緣于建廠的時候一次由于財務人員疏忽工資二十號才發，最后CEO發怒所有跟這事有關的財務人員扣罰半個月工資，以后再出類似的事故直接開除包括負責該事的經理及以下職級的員工)，月底最后一天晚上關庫盤點，每個季度出賬務后發內部詢證函跟客戶，供應商對賬;從此知道了作為一個財務人員基本與五一，國慶，元旦這樣假日無緣。

在這種企業里面，財務人員的素質普遍比較高，都有科班財務背景或者數十載的財務工作經驗，在這里學到了老財務人員對一些細節的把握，至今讓我受益匪淺。我自己總結出一個好的財務人員成長必須有三要素，首先在于良好的基礎知識底蘊;其次是有比較有水平的老師傅愿意帶你，傳授一些絕技;最后是一個內控制度完善并且業務量又能井噴的企業給予歷練。

財務的基本功是什么，簡單到一句話來概況：一個等式兩個符號三張報表四大假設六個要素八條原則十九個稅種三十八項準則;除了基本功以外，自身的職業素養也是極其重要的，記得當時的CFO常掛嘴邊的一句話就是為股東服務，為股東創造最大價值。

在L公司的一些辦事經驗

上面這類企業的財務管控是以過程為導向的企業，在L公司是一個以結果為導向的企業，領導交辦的事情，除了給予必要的交代和指導外，其余都必須自己想盡一切辦法完成，這考驗的人的處理事情能力。

去銀行辦事

跟一家銀行開立賬戶時就應該要求對方指定或委派一名專職的客戶經理來對接，以保證后續工作的順暢，很多需要去柜臺辦理的事情如果沒有人對接就導致溝通成本比較大;其次要考慮客戶經理是否與本企業的賬戶有業務關系，我們的賬戶是否算客戶經理的業績指標，如果沒有的話會比較麻煩，畢竟做好事不求回報的人還是比較少的，尤其在銀行這種機構。其次，有時辦事可能因為我們證件不全就去辦事或者辦理緊急事務，而銀行柜臺往往拒絕辦理，這時需要跟銀行溝通協商，可通過客戶經理或者相應領導，溝通的方式主要還是通過一些補救措施來完成(比方后續補交，補驗，上門服務，用其他證照替換等)，以滿足對方在違反銀行內控方面的顧慮，畢竟銀行管理的是客戶的資金，為了資金的安全性，流動性，收益性肯定有嚴格的內控，說白了就是搞清楚對方的利益點，利益底線是什么，才能打消對方的疑慮。

銀行也是一個“嫌貧愛富”的地方，所以跟銀行打交道的時候保持適當的自信度。一般去銀行辦事需要攜帶的印鑒有：營業執照，稅務登記證，機構代碼證，法人身份證，經辦人身份證，公章，財務章，法人章，基本戶開戶許可證(辦理一般戶相關事宜)等。

去稅局辦事

作為一名財務人員去稅局辦事是個常事，去稅局的時候保持的心態是不卑不亢，耐心細致地聽稅局工作人員說話，盡量肯定對方的話語，即使不同意對方或者覺得不是這么辦得也應該用中性的語言去回復，然后需找別的方法溝通，比較忌諱的是對稅局人員說“不對”“不是這么辦的”。

一般稅務局分為征收管理，申報管理，稽查管理等部門，日常跟我們對接的是征收管理員(俗稱“專管員”)，發票稅種，票種的審核第一關都是專管員;申報管理的主要是日常報稅系統的維護以及發票銷售等事情;稽查部門主要是根據日常申報的數據進行比對核查，發現疑問后直接來企業檢查的部門，跟征收管理是兩個部門。不管對方態度如何，我們始終不能激化矛盾，這樣方可順利辦事;一旦矛盾激化，以后辦事免不了麻煩，即使事實上我們是在理的。在這種矛盾博弈過程中短期內可能很有成就感，但長期來看最后企業免不了要吃虧。

一般企業注冊以后拿到稅務登記證后都要去稅務專管員那里報個到，然后接著辦理稅控，發票，報稅等一些事項，辦理發票事宜的時候一般專管員對注冊地址以及實際經營地址很在意，會要求看經營場地(我理解是擔心發票銷售出去后跨省，承擔責任)，如果發現注冊地址內有企業在注冊，專管員會拒絕辦理發票，需要尋找房東，工商局來協調解決，搞清楚事情的緣由。

向專管員報道的時候最好給對方留一張名片，名片上要注明自己公司的名稱，這樣方面專管員以后有事的時候找過來，盡量把辦公聯系電話保存到專管員的稅務管理系統里面，每當人員更換的時候主動去稅局變更，以方便后面接手的同事工作。

去工商辦事

跟工商打交道是件比較苦惱的事情，辦理企業的注冊，變更以及注銷比較多，被T市工商局折騰怕了。企業小的時候財務除了要辦稅務，銀行還得辦理工商事宜，工商的的事情主要包括企業注冊，變更，注銷以及年檢。

工商注冊的一般步驟為：

預核名---提交注冊資料---取證

提交的材料為設立申請書，租房協議，公司章程(合伙協議)，驗資報告(看企業性質和區域)，發起設立協議，股東會決議(提名選舉董事那些年，會計們必經的“菜鳥”時光，監事)，董事會決議(提名選舉總經理)，法人以及董事和監事的身份證復印件等。

工商變更的一般步驟為：

擬定股東會決議/董事會決議/變更申請書---提交變更材料---換證

根據實際變更情況提交股東會決議，董事會決議等

工商注銷的一般步驟為：

登報(注銷公告)---股東會決議----提交注銷材料----領取注銷回執

工商年檢的步驟為：

網上提交資料---打印年檢報告書/財務報表----提交年檢材料----領回蓋有年檢印章的證照

工商辦事的依據是根據《公司法》，《合伙企業法》，《工商注冊登記管理條例》來執行的，所以辦事人員要熟悉公司法，合伙企業法才能更好理解什么情況下要股東會決議，什么情況下要董事會決議。說得通俗一點股東是企業的最高決策人，決定著公司的董事，監事人選并且決定企業的設立，注銷，變更，利潤分配等事項;董事是股東派來監督管理層并且代表股東發表意見的，決定著公司的戰略，由股東提名;總經理之類的管理層是打工的，日常管理公司，由董事提名;工商一般會審查公司章程，股東會決議，董事會決議有沒有違法公司法的內容，還會審查每份決議的簽字頁，比對一下看是否有代簽的情況發生。如果發生代簽的情況導致簽名混亂的話，工商局有權要求簽字人以后的簽字要先去公證處公證才能接受材料。

財務軟件

財務軟件作為財務工作的一個重要工具，日常工作離不開它，前幾天瀏覽網上一個財務論壇，里面披露了一個數據據說30%的CFO都有一兩次親自實施ERP軟件的經歷，有過這么的一段經歷才能更加了解企業，熟悉內部的各個流程與數據的來源。

有幸為公司實施了新版的K3財務軟件，也體會了其中的一些心酸。一款財務軟件甚至日常辦公軟件實施成功與否取決于好些因素如財務軟件的選購是否跟企業實際相匹配，公司領導是否能夠抽出時間參與實施指導，財務人員的整體素質等。

在選取軟件的時候根據企業實際情況，明白想要達成的效果，就跟做咨詢一樣要有預期。其次與軟件服務商共同擬定整體實施的方案，包括帳套管理，科目類型，編碼格式，編碼級次，核算項目，流程控制，報表取數都要明確。其次要整理初始數據，初始數據的選取時間最好截取到年底更好，整理數據的重點一般集中在往來核算(包括應收應付，其他應收應付)，整理的數據需要備份以及要有一個整理的檔案以備查。接著就是進行軟件初始化，按既定的方案和初始數據進行，從這個階段開始最好全員參與才能讓所有使用人員更好地了解和掌握財務軟件的使用以及設計思維。初始化成功了就等于軟件實施成功了一半，剩下的一半在日常運用與微調。一個軟件的設置必定是朝著規范化，制度化的方向發展，由于企業內部的規范化程度不一樣，在實施起來的時候可能出現財務人員不解其中的一些流程，抱怨流程控制嚴格，死板不靈活。在“規范”與“效率”之間進行平衡是個難題，取決于實施者的決心以及財務人員的整體素質。

對接審計

在從事財務的工作中，除了稅局是必須要對接溝通的，還有審計也是不可避免要接觸的一類人。從剛開始工作到現在，自己對接的審計機構不下七八家了，既有四大，也有內資證券所，以及小所，心態也從剛開始的戰戰兢兢到現在能夠有理有據地溝通。

事務所終究是個中介機構，所審計的內容也是根據委托方提供的材料去分析，測試其合理性，邏輯性并給出相應的意見。審計手段主要是查看余額變化，函證等形式，所以在日常對接審計的過程中，一開始審計要求從財務軟件導出財務帳套數據，接著要求提供企業基礎資料信息，包括企業營業執照，稅務登記證，代碼證，公司章程以及金額比較大的采購合同，銷售合同，付款合同等，另外通過函證的形式確認往來款，銀行存款，通過盤點的形式盤點公司存貨，固定資產。而對接人(尤其是財務新手)在對接過程中需要提前確認好這些數據，理解其中的來由，除基礎證照資料以外的材料以及數據提供在提供以前最好跟負責該塊業務的同事確認或者知會相應領導，以確保數據的真實可靠，統一口徑。

除此之外在接待審計人員的過程中盡可能地把話題從公司業務上轉移到生活中，有時候審計機構會通過與企業人員的聊天中試探出公司的經營形勢，再與財務數據比較看是否匹配。最后在審計報告出來以后要檢查一遍，審計意見如何，科目金額是否有調整，調整金額是多少，調整的原因。

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